2021 жылдың 1 қаңтарынан бастап Қазақстанда жаңа арнайы салық режимі жұмыс істей бастайды - бұл алынған кірістің 3% мөлшерінде есептелетін бөлшек салық деп аталатын салық. Egemen.kz дағдарысқа қарсы салық режимінің күтілетін ұзақтығы екі жылды құрайтынын, бөлшек салық алынған табысқа 3% мөлшерінде есептелетінін, салық кезеңі күнтізбелік тоқсан анықталатынын зерттеп көрді.
Жаңа салық режимін енгізу Қазақстан Республикасының Президенті Қасым-Жомарт Тоқаев 10 желтоқсанда қол қойған Салық кодексіне енгізілген түзетулермен қарастырылған. Түзетулердің бастапқы нұсқасында ерекше режим туралы ереже болмады - оны Сенат депутаттары енгізіп, мұндай шара шағын және орта бизнесті қолдайды деген уәж айтты.
«Пандемиядан айтарлықтай зардап шеккен секторды қолдау үшін шағын және орта бизнесті екі жылға ҚҚС пен әлеуметтік салықтан босату ұсынылады. Ел Президентінің тапсырысы бойынша табыстың 3% -на бөлшек салық енгізіліп жатыр », - деді Сенат спикері Мәулен Әшімбаев 12 қарашада Палата отырысында.
Ұлттық экономика министрлігі жаңа режимді қолданатын кәсіпкерлер айналым көлеміне қарамастан қосылған құн салығын төлеушілер болмайтынын және олар әлеуметтік салықтан босатылатынын хабарлады.
Жаңа салық режиміне көшу ерікті болып табылады, сондықтан бизнес бұрыннан қалыптасқан немесе жеңілдетілген режимде қалуға құқылы.
Ұлттық экономика министрлігі жаңа режимді қолданатын кәсіпкерлер айналым көлеміне қарамастан қосылған құн салығын төлеушілер болмайтынын және олар әлеуметтік салықтан босатылатынын хабарлады.
Жаңа салық режиміне көшу ерікті болып табылады, сондықтан бизнес бұрыннан қалыптасқан немесе жеңілдетілген режимде қалуға құқылы.
Бөлшек салыққа кім ауыса алады?
Бөлшек салықты қолдану үшін заң шығарушылар мен Ұлттық экономика министрлігінің әзірлеушілері бірнеше шектеулер қойды.
Екінші шектеу - өнеркәсіп. Жаңа салық режимі жұмыс істейтін салалардың тізімін үкімет белгілеуі керек, бірақ материал дайындалған кезде бұл тізім әлі жарияланбаған болатын. «Атамекен» Ұлттық кәсіпкерлер палатасының атқарушы хатшысы Асқар Қысықовтың айтуынша, бұл тізімге, мүмкін, пандемияның экономикалық зардаптарынан зардап шеккен салалар енеді. Ең алдымен, HoReCa, сауда және қызмет көрсету нарығының басқа сегменттері. Ұлттық экономика министрлігінің алдын-ала есептеулері бойынша 4 мыңға жуық салық төлеушілер жаңа салық режиміне ауыса алады. Кысықов бөлшек сауда салығы ҚҚС-ны өтеу қиынға соққан кәсіпкерлік субъектілері үшін қызықты болады деп болжайды. «Бұл негізінен сервистік қызмет. Мысалы, сұлулық салонын алайық: оның негізгі шығындары жалақы мен жабдықтау. Мұндай бизнес ҚҚС шығыс бөлігін растай алмайды, сондықтан бұл салық бойынша ауыртпалықты 1-2% -ға ғана төмендетуі мүмкін », - деп түсіндірді ҰКП өкілі. Бұл жағдайда 12% ҚҚС тиімді қосылған құн салығына айналады. Қалған ауыртпалық бизнеске түседі, сондықтан оған жаңа салық режиміне өту оңайырақ болады. «Бірақ бізде ҚҚС төлеушілер өте аз», - деген Асқар Қысықов, олардың біразы бөлшек салыққа ауысады деп болжайды.
Қаржы министрлігінің мәліметтері бойынша, 2020 жылдың қазан айының басында 99,9 мыңнан астам төлеуші ҚҚС-пен тіркелді, оның 14,8 мың жеке кәсіпкері тіркелген.
Бөлшек салыққа көшуді ҚҚС бойынша тіркеу шегін 20 мың АЕК-ке дейін төмендету арқылы ынталандыруға болады (2020 жылы 55,56 млн теңге) - бұл ереже Президенттің 10 желтоқсанда қол қойған Салық кодексіне түзетулердің дәл сол пакетінде қамтылған. Бұл жағдайда бөлшек сауда салығы неғұрлым тартымды көрінеді, өйткені оның айналымына шектеулер жоқ және оны басқару оңай - сізге айналымды түзетіп, ҚҚС есебімен күрделі есеп жүргізусіз 3% төлеу керек Ұлттық экономика министрлігінің есептеулері бойынша жаңа салық режимінің бюджеттік әсері шамалы болады. Бюджет кірістерінің жалпы көлемінде төмендеу 2021 жылға жоспарланған кірістердің 0,4% - 11,446 трлн теңгені құрайды. Сонымен қатар, ҚҚС үшін де, бөлшек салық бойынша да бірдей салық кезеңі болады - күнтізбелік тоқсан, сондықтан қазынаға түсудің тұрақтылығы өзгермейді
Ұлттық экономика министрлігінің есептеулері бойынша жаңа салық режимінің бюджеттік әсері шамалы болады.
Бюджет кірістерінің жалпы көлемінде төмендеу 2021 жылға жоспарланған кірістердің 0,4% - 11,446 трлн теңгені құрайды. Сонымен қатар, ҚҚС үшін де, бөлшек салық бойынша да бірдей салық кезеңі болады - күнтізбелік тоқсан, сондықтан қазынаға түсудің тұрақтылығы өзгермейді.
Жаңа нормаларға сәйкес, сату орны Қазақстан болып табылатын келесі тауарларды, жұмыстарды, қызметтерді сату бойынша айналымдар ҚҚС-дан босатылады.
1) АЭА аумағында қызметтің басым түрлерін жүзеге асыру кезінде өндірілген және сатылған тауарларды келесі шарттарды сақтай отырып сату: АЭА аумағында жұмыс істейтін ұйымдармен тауарларды жеткізуге арналған келісімнің (келісімшарттың) болуы; АЭА қатысушысына тауарлардың жөнелтілуін растайтын құжаттардың болуы; сатып алушының - АЭА мүшесінің тауарларды алғандығын растайтын құжаттардың болуы;
2) Дүниежүзілік почта одағының актілеріне сәйкес бірыңғай құжаттарда ресімделген, басқа елдердің тағайындалған операторларынан - Дүниежүзілік пошта одағының мүшелерінен халықаралық почта транзитін Қазақстан Республикасының аумағы арқылы транзиттеу үшін белгіленген оператордың қызметтерін ұсыну;
3) қалалық (ауылдық), қала маңындағы, ауданішілік, ауданаралық (қалааралық, облысішілік) трафикте, сондай-ақ трамвайларда автомобильмен қоғамдық маңызы бар жолаушылар тасымалын жүзеге асыру бойынша қызметтерді ұсыну.
Бұл толықтырулар Салық кодексінің 394-бабына енгізілді. Импорт кезінде ҚҚС-тан босату Қолданыстағы Салық кодексі уәкілетті экономикалық операторлардың (ШБО) белгілі бір шарттарды ескере отырып, импортқа ҚҚС төлеуді кейінге қалдыруды қолдануын қарастырады. Салық кодексінің 399-бабына енгізілген түзетулерге сәйкес, Кодекстің 49-бабының 10-тармағына сәйкес жанама салықтарды төлеу мерзімі өзгертілген тауарлардың импорты ҚҚС-дан босатылды және 457-бапта белгіленген талаптар орындалды.
Тауарлар импорты үшін ҚҚС-тан босатуды қолдану тәртібі мен шарттарын уәкілетті орган бекітеді.
Тауарлардың экспортын растау тәртібі бұзылған жағдайда, импортталатын тауарларға ҚҚС ЕАЭО кеден заңнамасында немесе Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен және мөлшерде әкелінген тауарларға ҚҚС төлеу үшін белгіленген мерзімнен бастап өсімпұл есептеліп төленуге жатады.
Осылайша, заңға ЕАЭО мүше-мемлекеттеріне бұрын әкелінген тауарларды әкету шартымен импортқа ҚҚС төлеуді кейінге қалдыру қолданылатын ҚҚС салық төлеушілерінің белгілі бір санаты үшін импорт кезінде ҚҚС-тан босатуды көздейтін түзету енгізілді. Қосымша ҚҚС есебін қолдану
Салық кодексінің 411-бабына енгізілген түзетулерге сәйкес ҚҚС қосымша есепке жатқызылатын қызмет түрлерінің тізбесі келесі іс-шаралармен толықтырылды: мақта талшығын, мақта талшығын дайындау; ашытқы өндірісі; агроөнеркәсіптік кешенді дамыту саласындағы уәкілетті орган айқындаған тәртіппен салық төлеуші келісім жасасқан жағдайда ұзақ мерзімді сақтауға арналған шоколад, қант кондитерлік өнімдерін, печенье мен ұннан жасалған кондитерлік өнімдерді өндіру; қант қызылшасынан қант өндірісі.